Valintakoe F: Kauppatieteet ja taloustiede
Mitä eroa on marginaaliveroprosentilla ja keskimääräisellä veroprosentilla?
Marginaaliveroprosentti eli rajaveroaste kertoo, kuinka suuri osa seuraavasta ansaitusta eurosta menee veroihin. Keskimääräinen veroprosentti on kaikki maksetut verot jaettuna kaikilla tuloilla. Progressiivisessa verotuksessa marginaaliveroprosentti on keskimääräistä suurempi, koska korkeampi veroprosentti koskee vain tulojen ylintä osaa. Marginaalivero ratkaisee lisätyön kannattavuuden, keskimääräinen veroaste kokonaisverotaakan.
Progressiivisessa asteikossa tulo jaetaan portaisiin, ja kunkin portaan tuloa verotetaan sen portaan prosentilla. Siksi palkankorotus ei voi pienentää käteen jäävää tuloa pelkän veroasteikon vuoksi: vain ylimenevä osa verotetaan korkeammalla prosentilla.
Efektiivinen marginaalivero huomioi verojen lisäksi tulosidonnaisten etuuksien, kuten asumistuen, pienenemisen. Jos tulojen kasvaessa sekä verot kasvavat että tuet pienenevät, käteen jäävä lisäys voi olla hyvin pieni. Tätä kutsutaan kannustinloukuksi.
Marginaalivero kertoo kannustimista: kannattaako tehdä lisätunteja. Keskimääräinen veroaste kertoo verotaakasta: kuinka suuri osa tuloista menee veroihin.
Kaava
Keskimääräinen veroaste = verot / tulot
marginaaliveroaste = veron muutos / tulon muutos
Esimerkki
Kuvitteellisessa veroasteikossa 20 000 euroon asti vero on 0 % ja sen ylittävästä tulosta 30 %. Henkilön vuositulo on 50 000 €, ja hän saa 1 000 euron korotuksen. Laske keskimääräinen veroaste ja marginaaliveroaste. Paljonko korotuksesta jää käteen?
- Vero: (50 000 − 20 000) · 0,30 = 9 000 €.
- Keskimääräinen veroaste: 9 000 / 50 000 = 18 %.
- Korotuksesta menee veroa 30 %, joten marginaaliveroaste on 30 %.
- Käteen jää 1 000 − 300 = 700 €. Uusi keskimääräinen veroaste on 9 300 / 51 000 ≈ 18,2 %.
Tyypillinen virhe
Tavallinen virhe on luulla, että siirtyminen ylemmälle veroportaalle nostaa koko tulon veroprosenttia. Toinen virhe on käyttää keskimääräistä veroastetta, kun kysytään lisätulon kannattavuutta.
Valintakokeessa F
Valintakokeen F aineistossa voi olla veroasteikko tai laskelma käteen jäävästä tulosta. Tehtävä voi kysyä veron määrää, keskimääräistä veroastetta, marginaaliveroastetta tai verotuksen kannustinvaikutusta.
Missä kurssissa tämä opetetaan
SmartVK:n valintakoe F -kurssin luvussa 21: Verotus, tulonjako ja julkinen talous. Katso kurssin sisältö.
Kysymyksiä
Voiko palkankorotus pienentää käteen jäävää tuloa?
Pelkkä progressiivinen veroasteikko ei tee sitä, koska korkeampi prosentti koskee vain ylimenevää osaa. Käteen jäävä tulo voi silti kasvaa hyvin vähän, jos samaan aikaan tulosidonnaiset tuet pienenevät tai asiakasmaksut kasvavat. Silloin efektiivinen marginaalivero on korkea.
Mitä kylmä progressio tarkoittaa?
Kylmä progressio tarkoittaa verotuksen kiristymistä, kun tulot nousevat inflaation mukana mutta veroasteikon rajoja ei tarkisteta. Reaalisesti sama tulo siirtyy korkeammalle veroportaalle, ja keskimääräinen veroaste nousee, vaikka ostovoima ei kasva. Siksi veroasteikkoja tarkistetaan usein inflaation mukaan.